Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914
"Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при
расчетах по налогу на добавленную стоимость"
(с изменениями от 2 февраля 1998 г., 26 октября 1999 г.,
19 января 2000 г.)
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 настоящее постановление признано утратившим силу с 1 января 2001 г.
О счетах-фактурах см. Налоговый кодекс РФ
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст.2326) Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
| В.Черномырдин
|
Приложение
Порядок
ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(утв. постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914)
(с изменениями от 2 февраля 1998 г., 26 октября 1999 г.,
19 января 2000 г.)
Постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1189 в настоящий Порядок внесены изменения, действовавшие с 1 января по 31 декабря 2000 г. исключительно на территории Новосибирской области
См. текст настоящего Порядка в редакции, действовавшей на территории Новосибирской области в указанный период
Раздел I. Составление счетов-фактур и ведение (п.п. 1 - 9)
журналов их учета
Раздел II. Ведение книги продаж поставщиком (п.п. 10 - 14)
Раздел III. Ведение книги покупок покупателем (п.п. 15 - 19)
Раздел IV. Заключительные положения (п.п. 20 - 25)
Приложение. Счет-фактура
Книга продаж
Книга покупок
Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно приложениям N 1, 2, 3.
Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 вводная часть настоящего Порядка дополнена следующим абзацем
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость.
I. Составление счетов-фактур и ведение журналов их учета
О счетах-фактурах см. письмо Госналогслужбы РФ от 23 мая 1997 г. N ПВ-6-03/393
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 в пункт 1 настоящего Порядка внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции
1. Счет-фактура составляется организацией (предприятием) поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия) покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
При направлении покупателю счетов-фактур по почте датой представления следует считать дату сдачи счета-фактуры на почту.
2. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
Постановлением Правительства РФ от 19 января 2000 г. N 46 пункт 3 настоящего Порядка изложен в новой редакции (изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования)
См. текст пункта в предыдущей редакции
Постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1189 в пункт 3 настоящего Порядка были внесены изменения.
См. текст пункта в редакции, действовавшей исключительно на территории Новосибирской области в период с 1 января по 31 декабря 2000 г.
3. В счете-фактуре должны быть указаны:
порядковый номер счета-фактуры;
наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги);
наименование получателя товара (работы, услуги);
наименование товара (работы, услуги);
страна происхождения товара;
номер грузовой таможенной декларации;
стоимость (цена) товара (работы, услуги);
сумма налога на добавленную стоимость;
дата составления счета-фактуры;
Приказом ГТК РФ от 14 августа 2000 г. N 701 предусмотрена выдача заключений о таможенном оформлении товаров, ввезенных на территорию РФ, по запросам заинтересованных лиц
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 пункт 4 настоящего Порядка изложен в новой редакции
См. текст пункта в предыдущей редакции
4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При необходимости счет-фактура может быть подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации (предприятию).
5. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов-фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).
Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.
6. Счет-фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.
7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
8. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 пункт 9 настоящего Порядка изложен в новой редакции
См. текст пункта в предыдущей редакции
9. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовых машин, требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара (работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие реквизиты:
наименование организации-продавца (предприятия-продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации-продавца (предприятия-продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.
Организации, реализующие товары (работы, услуги) непосредственно населению без использования контрольно-кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.
В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных организаций, отделения связи и т.п., допускается применение действующих первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета, вместо счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж.
О возможности составления счетов-фактур в иностранной валюте см. письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 24 апреля 1998 г. N 04-03-11
II. Ведение книги продаж поставщиком
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 в пункт 10 настоящего Порядка внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции
10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателям счетов-фактур и книгу продаж.
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 в пункт 11 настоящего Порядка внесены изменения
См. текст пункта в предыдущей редакции
11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам (работам, услугам).
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 пункт 12 настоящего Порядка изложен в новой редакции
См. текст пункта в предыдущей редакции
12. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего Порядка 10-дневного срока.
13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
III. Ведение книги покупок покупателем
15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу покупок.
16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законом.
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.
17. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).
18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде.
19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 настоящий Порядок дополнен разделом IV
IV. Заключительные положения
20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур.
Все бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных бланков счетов-фактур производится плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригиналов.
22. Пронумерованные бланки счетов-фактур используются для оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков счетов-фактур осуществляется в пределах отчетного года.
Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых бланков счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера.
В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.
23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков счетов-фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещаются.
Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов-фактур осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость компьютерной формы учета допускается составление счетов-фактур с использованием компьютера. Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, предусмотренных типовой формой счета-фактуры.
25. При наличии большого количества покупателей (потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 с 1 января 2001 г. введена новая форма Счета-фактуры для расчетов по налогу на добавленную стоимость
Постановлением Правительства РФ от 19 января 2000 г. N 46 приложение 1 к настоящему Порядку изложено в новой редакции (изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования)
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение N 1
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 19 января 2000 г. N 46)
См. форму Счета-фактуры в редакторе MS-Word
/------------------------------------------------------------------+----\
|Счет-фактура N от |(1) |
+------------------------------------------------------------------+----+
| | |
+------------------------------------------------------------------+----+
|Поставщик |(2) |
+------------------------------------------------------------------+----+
|Адрес |(2а)|
+------------------------------------------------------------------+----+
|Телефон |(2б)|
+------------------------------------------------------------------+----+
|Идентификационный номер поставщика (ИНН) |(2в)|
+------------------------------------------------------------------+----+
|Грузоотправитель и его адрес |(3) |
+------------------------------------------------------------------+----+
|Грузополучатель и его адрес |(4) |
+------------------------------------------------------------------+----+
|К платежно-расчетному документу N от |(5) |
+------------------------------------------------------------------+----+
|Покупатель |(6) |
+------------------------------------------------------------------+----+
|Адрес |(6а)|
+------------------------------------------------------------------+----+
|Телефон |(6б)|
+------------------------------------------------------------------+----+
|Идентификационный номер покупателя (ИНН) |(6в)|
+------------------------------------------------------------------+----+
|Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ | |
|отправления и т.п.) |(7) |
\------------------------------------------------------------------+----/
/------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----\
|Наиме-|Стра-|Номер|Еди- |Коли-|Цена|В том|Сумма|В том|Став-|Сумма|Всего|
|нова- |на |гру- |ница |чест-| |числе| |числе|ка |НДС |с НДС|
|ние |про- |зовой|изме-|во | |акциз| |акциз|НДС | | |
|товара|исхо-|тамо-|рения| | | | | | | | |
| |жде- |жен- | | | | | | | | | |
| |ния |ной | | | | | | | | | |
| | |дек- | | | | | | | | | |
| | |лара-| | | | | | | | | |
| | |ции | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
| | | | | | | | | | | | |
+------+-----+-----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
|Всего | | | | | |
|к оп- | | | | | |
|лате | | | | | |
|(8) | | | | | |
\-----------------------------------------+-----+-----/ \-----+-----/
Руководитель организации Главный бухгалтер
(предприятия)
М.П.
Выдал
(подпись ответственного
лица от поставщика)
Примечания. 1. Без печати недействителен.
2. Первый экземпляр (оригинал) - покупателю, второй экземпляр
(копия) - продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1- номер счета-фактуры и дата его составления;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование поставщика в соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б - номер телефона по юридическому адресу поставщика и номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона;
в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если поставщик и грузоотправитель одно и то же юридическое лицо, то в этой строке пишется "он же". Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет-фактура, - реквизиты расчетного документа (номер и дата составления);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б - номер телефона по юридическому адресу покупателя и номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона;
в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);
в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые касаются транспортировки груза, условий оплаты счета (в безналичном порядке, наличными деньгами через кассу, поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т.п.).
Кроме того, в графах 1-12 счета-фактуры указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):
Постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1189 в абзац шестнадцатый состава показателей счета-фактуры настоящего Порядка были внесены изменения.
См. текст абзаца в редакции, действовавшей исключительно на территории Новосибирской области с 1 января по 31 декабря 2000 г.
в графе 1 - наименование товара (работы, услуги) и его технические характеристики (номер модели, тип, размер, ГОСТ, параметры и т.п.);
в графе 2 - страна происхождения товара - иностранное государство или Россия (в случае реализации товара отечественного производства);
в графе 3 - номер грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой было произведено таможенное оформление товара иностранного производства. При реализации товара отечественного производства в графе ставится прочерк;
О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров см. приказ ГТК РФ и МНС РФ от 23 июня 2000 г. N 543/БГ-3-11/240
в графе 4 - единица измерения указанного товара (штук, килограммов, метров и т.д.);
в графе 5 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету-фактуре товара исходя из принятых единиц измерения;
в графе 6 - цена товара по договору (контракту) за единицу измерения без НДС (при реализации товаров по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - цена (тариф) за единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма акциза;
в графе 8 - стоимость всего количества указанного наименования товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 9 - сумма акциза; если счет-фактура выписывается на выполненную работу (оказанную услугу), то указывается стоимость этой работы (услуги) без НДС; при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - стоимость всего количества указанного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС;
в графе 10 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - расчетная ставка (16,67 или 9,09 процента).
В случае если товар (работа, услуга) не облагается НДС, ставится прочерк;
в графе 11 - сумма НДС, исчисленная по указанному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае если товар (работа, услуга) не облагается НДС, ставится прочерк;
в графе 12 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по необлагаемым товарам - без НДС).
По счету-фактуре по строке 8 указывается итоговая сумма по графам 8, 9, 11 и 12.
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 с 1 января 2001 г. введена новая форма Книги продаж для расчетов по налогу на добавленную стоимость
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 приложение 2 к настоящему Порядку изложено в новой редакции
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение N 2
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 2 февраля 1998 г.N 108)
Книга продаж
Налогоплательщик-продавец________________________________________________
_________________________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца_______________________
_________________________________________________________________________
Продажа за период с______________________________________________________
по_______________________________________________________________________
/-------------+-------------+----------------+-------------+------------\
| Дата и | Наимено- | Идентифи- | Дата | Всего |
|номер счета- | вание | кационный | оплаты | продаж, |
| фактуры | покупателя | номер | счета- | включая |
| поставщика | | покупателя | фактуры | НДС |
| | | | поставщика | |
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) |
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
\-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| Всего |
\---------------------------------------------------------/
-------------------------------------------------------------------\
В том числе |
-------------------------------------------------------------------+
продажи, облагаемые налогом продажи, |
по ставке не облагаемые |
налогом |
------------------------+----------------------+--------+----------+
| | | |
20 процентов | 10 процентов | всего | из них |
(5) | (6) | | на |
| | | экспорт |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
| | | | | |
стоимость | сумма НДС | стоимость | сумма | | |
продаж без | | продаж без| НДС | | |
НДС | | НДС | | | |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
(5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (7а) |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
|
-------------------------------------------------------------------/
Главный бухгалтер
Состав показателей книги продаж
Постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1189 в состав показателей книги продаж настоящего Порядка были внесены изменения.
Изменения вводились в действие на период с 1 января по 31 декабря 2000 г. исключительно на территории Новосибирской области.
См. текст состава показателей в редакции, действовавшей на территории Новосибирской области в указанный период
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика-продавца;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.
Кроме того, в графах 1-7а книги продаж отражаются следующие показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика (продавца);
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а - дата оплаты счета-фактуры поставщика;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая НДС;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе 5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в графе 6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, не облагаемых налогом (из них на экспорт).
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 с 1 января 2001 г. введена новая форма Книги покупок для расчетов по налогу на добавленную стоимость
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 приложение 3 к настоящему Порядку изложено в новой редакции
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение N 3
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 2 февраля 1998 г. N 108)
Книга покупок
Налогоплательщик-покупатель_________________________________________
____________________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя________________
____________________________________________________________________
Покупки за период с_________________________________________________
по_______________________________________________________________________
/---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------\
|Дата и | Дата | Дата | Дата | Наиме- | Иденти- | Всего |
| номер | поступ- | оплаты | опри- | нование | фика- | покупок,|
|счета- | ления | счета- | ходова-| постав- | ционный | включая |
|фактуры | счета- | фактуры | ния | щика | номер | |
|постав- | фактуры от | постав- | товара | | постав- | |
| щика | поставщика | щика | | | щика | |
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| (1) | (2) | (3) | (3а)| (4) | (5)| (6) |
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
\---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| ВСЕГО |
\-----------------------------/
---------------------------------------------------------\
В том числе |
-------------------------------------------+-------------+
покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, не |
|облагаемые |
| налогом |
-------------------------+-----------------+-------------+
| | |
20 процентов | 10 процентов | всего |
-------------------------+-----------------+-------------+
(7) | (8) | |
------------+------------+---------+-------+-------------+
стои- | сумма НДС | стои- | сумма | |
мость | | мость | НДС | |
покупок | | покупок | | |
без НДС | | без НДС | | |
------------+------------+---------+-------+-------------+
(7а) | (7б) | (8а) | (8б) | (9) |
------------+------------+---------+-------+-------------+
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
------------+------------+---------+-------+-------------+
| | | | |
------------+------------+---------+-------+-------------/
Главный бухгалтер
Состав показателей книги покупок
Постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1189 в состав показателей книги покупок настоящего Порядка внесены изменения, действовавшие с 1 января по 31 декабря 2000 г. исключительно на территории Новосибирской области.
См. текст состава показателей в редакции, действовавшей на территории Новосибирской области в указанный период
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика-покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика-покупателя;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1 - 9 книги покупок отражаются следующие показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета-фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок;
в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика;
в графе 5 - идентификационный номер поставщика;
в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС;
в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а - стоимость покупок без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79 процента);
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.
|